پس از تجزیه و تحلیل تراکنشهای مالی، حال می خواهیم نتایج کلی را ببینیم. صورتهای مالی اطلاعات تراکنشها را بصورت خلاصه شده ارائه می دهند و شکل آنها طوری است که برای تصمیم گیرندگان مفید هستند. همانطور که تا به حال بحث نموده ایم صورتهای مالی شامل موارد زیر می باشند :

• صورت سود و زیان،
• صورت سرمایه،
• ترازنامه،
• و صورت جریان نقدینگی.

عناوین (سر صفحه ها)

هر صورت مالی (و هر سند مالی دیگری که شما ممکن است قبلآ دیده باشید یا استفاده کرده باشید) یک عنوان (سر صفحه) دارد که سه بخش اطلاعات را فراهم می آورد ، این اطلاعات شامل موارد زیر هستند :

• نام کسب و کار (مانند شرکت آموزش الکترونیک اسمارت تاچ)
• نام صورت مالی (مانند صورت سود و زیان، ترازنامه ، یا سایر صورتهای مالی)
• تاریخ یا بازه تاریخی که صورت مالی آن را پوشش می دهد ( مانند 30 آپریل 2013 بعنوان تاریخ ترازنامه، یا یک بازه مشخص زمانی برای سایر صورتهای مالی)

صورتهای مالی که فعالیتها را نشان می دهند، مانند یک صورت سود و زیان که مربوط به یک سال مالی است که در پایان دسامبر 2013 خاتمه می یابد معمولآ به این شکل نوشته می شوند "تا تاریخ منتهی به 31 دسامبر 2013". یک صورت درآمد ماهانه ( یا صورت سرمایه مالک) به تاریخ سپتامبر 2013 به این شکل نوشته می شود " ماه دسامبر تا پایان 30 دسامبر 2013". یک صورت درآمد سه ماهه( یا صورت سرمایه مالک) به این شکل نوشته می شود "برای دوره سه ماهه منتهی به 30 ژوئن 2013"، یعنی برای سه ماهی از سال که در تاریخ 30 ژوئن 2013 خاتمه می یابد. این تاریخها بدین معنا هستند که چه بازه زمانی در این صورت مالی پوشش داده شده است. بیایید به این صورتهای مالی با جزئیات بیشتری نگاه کنیم .

صورت درآمد (صورت سود و زیان)

صورت سود و زیان (که صورت درآمد یا صورت عملیات نیز بدان گفته می شود) نمایانگر خلاصه ای از درآمدها و هزینه های یک کسب و کار مستقل، در طول یک دوره زمانی مشخص می باشد. مانند ماهیانه، سه ماهه، یا سالانه. صورت سود و زیان مانند یک فیلم یا تصویر از عملیات طی یک دوره می باشد. صورت سود و زیان یکی از مهمترین بخشهای مرتبط با کسب و کار را گزارش می کند. آیا کسب و کار سودآور بوده است؟ صورت سود و زیان به ما می گوید که آیا کسب و کار سود ویژه کسب کرده است یا دچار زیان ویژه شده است. به یاد داشته باشید:

• سود ویژه (سود خالص)، یعنی مجموع درآمدها از مجموع هزینه ها بیشتر بوده است.
• زیان ویژه (زیان خالص) ، یعنی مجموع هزینه ها از مجموع درآمدها بیشتر بوده است.

صورت سرمایه مالک

صورت سرمایه مالک (در تصویر 1-7 نشان داده شده است) نمایانگر تغییرات در میزان سرمایه در طول یک دوره مشخص میباشد، این دوره می تواند ماهیانه، سه ماهه و یا سالانه باشد.

در موارد زیر سرمایه کسب و کار افزایش پیدا می کند :

• سرمایه گذاری مالک،
• کسب سود خالص (ویژه) ، یعنی درآمدها منهای هزینه ها.

در موارد زیر سرمایه کسب و کار کاهش پیدا می کند :

• هنگام زیان ویژه (وقتیکه هزینه ها از درآمدها بیشتر شود)،
• برداشت مالک از سرمایه (خواه نقدی باشد خواه برداشت از سایر داراییها باشد).

در طول ماه آپریل در سرمایه شرکت اسمارت تاچ چه تغییراتی بوجود آمده است؟ سرمایه گذاری مبلغ 30.000$ توسط مالک شرکت شینا برایت و همچنین کسب سود خالص 5.200$ باعث افزایش سرمایه شرکت شده است. از آنطرف برداشت مبلغ 2.000$ توسط شینا برایت باعث کاهش سرمایه شده است (شکل 1-7 را ببینید).

ترازنامه

ترازنامه لیست داراییها ، بدهیها و سرمایه مالک در یک شرکت را در یک تاریخ مشخص نشان می دهد. معمولآ این تاریخ پایان یک ماه، پایان یک دوره سه ماه و یا پایان یک سال می باشد. ترازنامه مانند یک تصویر لحظه ای از کسب و کار می باشد. همچنین به ترازنامه صورت وضعیت مالی نیز گفته می شود (تصویر 1-7 را ببینید). ترازنامه منعکس کننده معادله حسابداری می باشد.

صورت جریان نقدینگی

صورت گردش وجوه نقد (گردش نقدینگی) وجوه دریافتی (مبالغ مثبت) و وجوه پرداختی (مبالغ منفی) را در طول یک دوره نمایش می دهد. نتیجه فعالیتهای کسب و کار ممکن است منجر به جریان نقدینگی ورودی، یا جریان نقدینگی خروجی گردد. صورت گردش نقدینگی نمایانگر افزایش یا کاهش نقدینگی در طول یک دوره مشخص می باشد ، همچنین مانده حساب نهایی موجودی نقد را نشان می دهد (تصویر 1-7 را ببینید).

در فصل اول از این کتاب ما بر روی موارد زیر تمرکز کرده ایم :

• صورت سود و زیان (صورت درآمد، صورت عملیات)،
• صورت سرمایه،
• و ترازنامه.